Insights Impuestos diferidos en honorarios de incentivo sobre fondos offshore pueden no estar muerto después de todo, en el fallo de Impuestos recientemente publicado 2017-18, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) llegó a la conclusión de que ciertas opciones no calificados de acciones (ONE) o los derechos de apreciación de acciones (SAR) no serían con sujeción a las reglas anti-diferimiento de la sección del Código de Impuestos internos 457A (sección 457A). En general, la sección 457A prohíbe el diferimiento de ingresos para los proveedores de servicios que realizan servicios para entidades no calificados (es decir, las empresas extranjeras radicadas en paraísos fiscales en el extranjero, las entidades de propiedad sustancialmente por organizaciones exentas de impuestos, u otras partes de impuestos indiferente). Este fallo abrió un camino para que los gestores de fondos de aplazar los impuestos sobre los honorarios de incentivo ganados de fondos en el extranjero. El fallo también crea una oportunidad para que los gestores de fondos para atraer a los inversores que buscan un mejor sistema para alinear las tarifas con los periodos de rendimiento de varios años. Antecedentes Antes de la aprobación de la sección 457A, gestores de fondos fueron capaces de diferir los impuestos sobre honorarios de incentivo ganados de fondos en el extranjero hasta que se eligieron para repatriarlos. Se tratará de reinvertir las ganancias en los fondos o simplemente dejar dinero en efectivo a acumularse en los fondos marinos. En 2008, el Congreso efectivamente puso fin a esta práctica mediante la introducción de la sección 457A, que en su mayor parte, los gestores de fondos forzados a reconocer honorarios de incentivo en renta gravable tan pronto como se obtienen. Por lo tanto, todas las tarifas de incentivos adeudados al gestor del fondo fueron reconocidos en la utilidad gravable en el año en que fueron ganados si el fondo extranjero efectivamente pagado el gestor de fondos de ese año. Esto llevó a la mayoría de los gestores de fondos en alta mar para distribuir su incentivo fija anualmente de los fondos en el extranjero. Una consecuencia inesperada de este cambio fue el desacoplamiento de gestor del fondo y los intereses del inversor. Los inversores creen que los gestores de fondos buscarían rendimientos a corto plazo y no los horizontes de inversión a largo plazo preferidos por la mayoría de los inversores. Los gestores de fondos podrían tener altos desembolsos en años buenos que salen de los inversores con pocas posibilidades de volver arañando honorarios de incentivo en los próximos años malos. Los fondos de pensiones y otros inversores institucionales a largo plazo empujados gestores de fondos para alinear mejor los pagos de incentivos a los periodos de rendimiento de varios años, pero debido a las disposiciones contra el diferimiento en la sección 457A, gestores de fondos normalmente se negaron a ceder. Sentencia 2017-18 los ingresos en el fallo de Ingresos 2017-18, una corporación extranjera emitidos ONE y ROS a una asociación de Estados Unidos como contraprestación por los servicios prestados. Cada OSN y SAR se pueden convertir a un número fijo de acciones ordinarias y se emitieron en el valor de mercado de cada acción en la fecha de concesión. La sentencia declaró los derechos sólo pueden ser resueltas en stock como consecuencia del ejercicio. Las acciones ordinarias concedidas como consecuencia del ejercicio tendrían los mismos derechos de rescate como los de otros accionistas. Los derechos no tienen otra función de compensación diferida, a fin de que los proveedores de servicios para evitar entrar en conflicto con la sección 457A reglas. Esta resolución proporciona una vía para que los gestores de fondos para diferir los impuestos sobre la compensación incentivo ganado en los fondos marinos. reconocimiento de ingresos gravables se pondría en marcha en el ejercicio de los derechos y se basa en la diferencia entre el valor de mercado de las acciones recibidas y su respectivo precio de ejercicio. Una desventaja clave de la utilización de las ONE o SAR es que el ingreso gravable que resulte del ejercicio de estos valores es ganancias ordinarias y no se considera capital a largo plazo. Como tal, el uso de estos instrumentos para diferir los impuestos es eficiente sólo en algunas situaciones, sobre todo para los administradores de los fondos de ajuste al mercado u otros fondos con estrategias comerciales pesados a corto plazo y. Los gerentes con una mejora sustancial de capital a largo plazo aún podrían preferir utilizar una estructura principal de mini con una reasignación de incentivos en lugar de una tarifa. Conclusiones Los ingresos Sentencia 2017-18 allana el camino para los gestores de fondos a que se adhieran a las demandas de los inversores y alinear su compensación de incentivos a sus investorrsquos de inversión de varios años horizontes de tiempo. Los gestores de fondos a su vez, pueden diferir los impuestos sobre la compensación de incentivos obtenidos de fondos en el extranjero mientras no se ejerza los derechos de acciones u opciones concedidas a ellos. Los mecanismos de diferimiento de impuestos descrito en este artículo puede no ser apropiado en todas las situaciones, pero que sin duda puede ayudar a muchos administradores de fondos de atraer a los inversores y diferir los impuestos sobre las ganancias en el extranjero. La adopción de un plan de opciones sobre acciones o derechos de apreciación tiene muchas complicaciones fiscales. Los gestores de fondos deben evaluar la aplicabilidad de las normas de compensación diferida y el régimen fiscal de la empresa de inversión extranjera pasiva. Como con cualquier nuevo fallo de ingresos, hay oportunidades de planificación fiscal a considerar. Para obtener más información sobre este tema, o para saber cómo especialistas de la industria de gestión de activos de Baker Tilly pueden ayudar, póngase en contacto con nuestro equipo. La información aquí proporcionada es de naturaleza general y no tiene la intención de hacer frente a las circunstancias específicas de cualquier persona o entidad. En determinadas circunstancias, los servicios de un profesional deben ser buscados. Información sobre los impuestos, en su caso, contenida en esta comunicación no se pretende ni se escribe para ser utilizado por cualquier persona con el fin de evitar sanciones, ni debe tal información debe interpretarse como un dictamen sobre la que cualquier persona puede confiar. Los destinatarios de esta comunicación y los archivos adjuntos no están sujetos a ninguna limitación sobre la divulgación del tratamiento fiscal o la estructura fiscal de cualquier transacción o asunto que es objeto de esta comunicación y los archivos adjuntos. Compartir: Etiquetas: Servicios: Industrias: Aplauso de finanzas personales para la opción sobre acciones de incentivo Publicado: 16 Agosto, 1981, para los ejecutivos de negocios, una de las disposiciones de mayor alcance de la legislación tributaria apenas promulgada es la creación de una nueva herramienta de compensación, el de opciones sobre acciones de incentivo. Está siendo recibido como la reencarnación de un amigo familiar. Es como el viejo de opciones sobre acciones cualificado pero aún mejor, George R. Ince, un gestor de impuestos con la firma de contabilidad Ernst amp Whinney, con entusiasmo. Es el llanero solitario viene al rescate de los ejecutivos, de acuerdo W. Donald Gough, un socio en Sibson amp Company, en beneficio de los empleados consultora Princeton, N. J.. Para estar seguros, los theres un montón de entusiasmo, pero todavía hay voces que dicen que la vieja manera de la opción no calificado es al menos tan buena como las versiones más recientes. La opción cualificado, que era una manera favorecida fiscal de los ejecutivos gratificantes y estimulantes, dándoles una participación en el ejercicio de sus patrones de valores, se convirtió en desaparecida en mayo pasado 20. Pero entonces el Congreso prestó atención a las peticiones de las pequeñas empresas - especialmente las empresas que hightechnology quejado de que no tenían el dinero para atraer a los mejores ejecutivos - y resucitado la opción cualificada en una forma ligeramente diferente. La opción cualificado, por etapas a lo largo de cinco años, siempre había sido considerado casi muerto. En los últimos años, la atención se había convertido en la opción de acciones no calificadas y para una serie de arreglos, apodado Stock fantasma, que empató bonos ejecutivos a lo bien que lleva a cabo la acción, pero otorgó dinero en efectivo, en lugar de acciones. Ninguno de estos régimen concedido tratamiento fiscal preferente. En las opciones no calificados, un ejecutivo no paga impuestos cuando la opción se concede o se dio a él. Pero cuando se ejerce la opción y compra la acción, la diferencia entre lo que se cobra por la acción - por lo general, el precio es el valor de mercado cuando se concedió la opción - y su valor actual es gravable inmediatamente como ingreso ordinario a tasas tan altas como 50 por ciento. (No hace ninguna diferencia que el Ejecutivo aún tiene que vender las acciones.) Debido a que la propagación se considera la compensación, la compañía llega a reclamar una deducción de impuestos. Por el contrario, con la nueva acción de incentivo opción, al igual que con la vieja opción cualificado, el ejecutivo no paga impuestos cuando se ejerce la opción. En cambio, el impuesto se difiere hasta que la acción se vende, siempre que ello no antes de un año pasa después de la fecha de ejercicio y dos años después de la fecha de concesión. Entonces, la propagación se grava a tasas de ganancias de capital, que no se ejecutan a más del 20 por ciento, en comparación con las tasas de ingresos ordinarios de hasta un 50 por ciento. Un nuevo edulcorante, que no se aplicaba a las viejas opciones cualificados, es que el diferencial entre el precio de la opción y el valor justo de mercado de las acciones no se considera un elemento de preferencias de los impuestos, lo que puede desencadenar el impuesto mínimo. Pero el inconveniente, desde el punto de vista empresarial, es que la empresa ya no puede reclamar una deducción de impuestos para la propagación. El Sr. Gough proporciona un ejemplo de lo dramático que la combinación de la nueva opción de incentivo y los nuevos recortes lineales a bordo de los tipos puede ser para un ejecutivo ganar 100.000 al año. Bajo la ley anterior, si el ejecutivo se concedieron opciones no calificados por valor de 30.000 en 1981 y que ejerció en 1983, cuando la población se había duplicado, a 60.000, la diferencia sería de 30.000 ingresos ordinarios, sujetos a una tasa de impuesto del 50 por ciento. Por lo tanto, después de impuestos, el ejecutivo de la red Sólo 15.000. Consideremos ahora el mismo ejecutivo que ejerce opciones de incentivos con el mismo patrón de precios en 1982 y vendió las acciones de 60.000 en el año 1983. Debido a la propagación de 30.000 sería una ganancia de capital, no en el ingreso ordinario, sólo el 40 por ciento de ella - o 12.000 - sería imponible. Además, debido a las reducciones de la tasa próximos, los ejecutivos tipo marginal sobre la propagación sería 44 por ciento en lugar de 50 por ciento. Por lo tanto, su impuesto vendría a solamente 5.280, y el ejecutivo se daría cuenta de 24.720. Eso es una diferencia de casi 10.000 en su valor de compensación después de impuestos, y funciona a una tasa efectiva del 17,6 por ciento frente a 50 por ciento bajo el enfoque de edad, dijo Gough. Por supuesto, no todo es oro puro con opciones de incentivos. La ley contiene varios nuevos ganchos y púas que pueden limitar su uso. Para calificar como una opción de incentivos, por ejemplo, una opción no puede ejercerse mientras que cualquier opción de incentivo concedido anteriormente es excepcional. Bajo otro requisito, un plan puede otorgar opciones de compra de un total de 100.000 de existencias por ejecutivo en un año calendario. En la medida en que una empresa no da una opción de un año, la mitad de la cantidad no utilizada se puede llevar adelante durante tres años, superando el límite de 100.000 effecitvely. los expertos dicen que la limitación de compensación hará que el nuevo tratamiento fiscal de opciones casi sin sentido para los altos ejecutivos corporativos, cuyas opciones son típicamente altas en múltiplos de 100.000, pero podría dar a la gerencia media un disparo necesaria en el brazo. Por otra parte, debido a que la ley es retroactiva, en cierta medida, se concederá un golpe de suerte para algunas personas que ya han ejercido opciones de acciones no calificadas. Las nuevas reglas son complejas, pero en general se aplican a las opciones otorgadas después de 1975 y ejercidos después de 1980 o en circulación en ese momento. Si hace los cambios necesarios en su plan, sin embargo, una corporación puede elegir tener opciones concedidas antes de 1981 - pero que permanecen sin ser ejercida como tratado con opciones de acciones. Sin embargo, estas opciones se limitan a las subvenciones anuales de 50.000 al año por empleado, hasta un máximo de 200.000. Así que si ejerció una vieja opción no calificado a principios de este año, aún se podía obtener el beneficio de las nuevas normas si su empleador hace la elección y si su opción cumple con las nuevas pruebas - en particular la que requiere el ejercicio en orden cronológico, el Sr. Ince de dijo Ernst amp Whinney. Los beneficios fiscales corporativos de opciones no calificados son claras. Lo que es más, el Sr. Sullivan, de Towers Perrin sostiene que los ejecutivos también pueden surgir mejor bajo el viejo sistema, a pesar de que pagan una tasa impositiva más alta y pagar antes. Para reforzar esta afirmación, que asumió una empresa en un soporte de 50 por ciento que compartiría sus ahorros de impuestos con los mejores empleados. En su ejemplo, la empresa daría a los ejecutivos de dos acciones de opciones no cualificados - o un bono en efectivo equivalente - por cada acción de la opción de incentivos. La matemática es sólido, pero hay algunas desventajas prácticas, el Sr. Sullivan reconoció. Debido a que el volumen de las opciones otorgadas se hinchaban bajo un enfoque de este tipo, se podría crear el descontento de los accionistas. Y bonos en efectivo agregados aumentarían la cantidad de compensación de los ejecutivos se muestra en el comunicado de la compañía de proxy sensible. Mi primera impresión, concluyó, es que el gran atractivo de opciones de acciones, sobre todo con una tasa de ganancias de capital del 20 por ciento, tentará a una gran cantidad de compañías que ir en esa dirección y cerrar los ojos ante el hecho de que las opciones no calificados pueden ser más costeffective. Are Incentivos de Opciones sobre Dead Tax Notes, p. 913, Doc 2010-9953, 2010 TNT 101-11 Las opciones sobre acciones han sido durante mucho tiempo una característica importante de muchas empresas los programas de compensación de ejecutivos, pero con la adopción de la Norma de Contabilidad Financiera No. 123 (R), se ha escrito mucho acerca de su muerte inminente . Sin embargo, las opciones siguen siendo una importante, si no una primaria, vehículo para la compensación ejecutiva basada en el rendimiento. Su atractivo se debe en parte al tratamiento fiscal favorable a algunos de ellos reciben bajo el código. Sin embargo, la viabilidad futura de opciones de acciones (ISO) es puesta en duda por el creciente alcance del impuesto mínimo alternativo, con más contribuyentes sujetos al AMT cada año. La expansión de la AMT es motivo de preocupación porque no se dan ISOs el tratamiento fiscal favorable en virtud de la AMT que están bajo el sistema tributario normal. Por lo tanto, en los próximos años, los ejecutivos con ISOs son propensos a recibir una mayor exposición a la AMT y el consiguiente aumento de la cuota tributaria. Esto sugiere que el atractivo de los ISO disminuirá y que su uso como compensación basada en ejecutivo puede disminuir. Leer el resto de las opciones sobre acciones de incentivo Are Dead publicado originalmente por analistas fiscales relacionados con las industrias amp Practices100 GRATIS Forex Robot SAMURAI 2017 awesomehow en Samurai FX EA FOREX GRATIS SAMURAI ROBOT100 cómo hacer que 1000 en 2 Forex robot samurai Este video no está disponible. 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